Käibemaksuseadus

( Kehtetu - 13.06.2001 jõust.01.01.2002 - RT I 2001 , 64 , 368 )

Vastu võetud 25. augustil 1993. a.

( RT I 1993 , 60 , 847 ; terviktekst RT I 2000 , 7 , 41 ) ,

jõustunud 1. jaanuaril 1994. a. ,

muudetud järgmiste seadustega :

06.06.2001 jõust.01.09.2001 - RT I 2001 , 56 , 335 ;

18.04.2001 jõust.01.07.2001 - RT I 2001 , 43 , 242 ;

06.03.2001 jõust.01.04.2001 - RT I 2001 , 26 , 148 ;

20.02.2001 jõust.01.04.2001 - RT I 2001 , 23 , 129 ;

17.01.2001 jõust.01.03.2001 - RT I 2001 , 16 , 69 ;

17.01.2001 jõust.16.02.2001 - RT I 2001 , 16 , 67 ;

14.11.2000 jõust.01.01.2000 - RT I 2000 , 89 , 581 ;

14.06.2000 jõust.01.07.2000 - RT I 2000 , 51 , 328.

I peatükk

Üldsätted

§ 1.Maksu objekt

Käibemaksuga maksustatakse käesoleva seaduse paragrahvis 4 sätestatud maksustatav käive .Käibemaksu rakendatakse lisandunud väärtuse maksuna .

§ 2.Mõisted

Käesolevas seaduses kasutatakse mõisteid järgmises tähenduses :

1 ) ettevõtlus - isiku iseseisev majandustegevus , mille käigus toimub kauba või teenuse tasuline või tasuta võõrandamine .Ettevõtlusena käsitatakse ka notari ja kohtutäituri ametitegevust .Töötamine töölepingu alusel ja avalik teenistus ning mittetulundusühingute ja sihtasutuste põhikirjaliste eesmärkide saavutamisele suunatud tegevus ei ole ettevõtlus ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 ; 17.01.2001 jõust.01.03.2001 - RT I 2001 , 16 , 69 )

2 ) kaubad - vallasasjad , loomad , puisteained , vedelikud , gaasid , elektri- ja soojusenergia .Kinnisasjad ja laevakinnistusraamatusse kantud laevad , ehitised kui vallasasjad , raha ja väärtpaberid ei ole kaubad ;

( 11.02.98 jõust.01.07.98 - RT I 1998 , 23 , 321 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

3 ) teenused - kõik käesoleva paragrahvi punktis 2 hõlmamata , ettevõtluse korras osutatavad hüved , sealhulgas võõrandatavad õigused

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

4 ) müüja - isik , kes võõrandab kaupu või teenuseid ;

5 ) isik - füüsiline ja juriidiline isik , riigi- , valla- ja linnaasutus tema majandustegevuse osas , välismaa äriühingu filiaal ning Eestis maksukorralduse seaduses ( RT I 1994 , 1 , 5 ; 2000 , 45 , 279 ; 55 , 365 , 84 , 533 , 534 ) sätestatud püsivat tegevuskohta omav välismaa juriidiline isik ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

6 ) import - kauba sissevedu Eesti tolliterritooriumile tolliprotseduuriga “ import vabaks ringluseks ” , samuti renditud kauba ajutine sissevedu taasväljaveo kohustusega ning töötlemiseks väljaviidud kauba taassissevedu tolliseaduse ( RT I 1993 , 62 , 891 ; 76 , 1129 ; 1994 , 30 , 466 ; 1995 , 20 , 297 ) mõistes ;

7 ) eksport - kauba väljavedu Eesti tolliterritooriumilt või kauba toimetamine vabatsooni tolliprotseduuriga “ eksport ” , töötlemiseks Eestisse sissetoodud kaubale Eestis lisatud materjalide väljavedu tolliprotseduuriga “ taasväljavedu ” ning teenuse eksport käesoleva seaduse § 13 4. lõikes sätestatud tähenduses ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

8 ) raamatud - vähemalt kolmest üksteisega ühest servast ühendatud lehest koosnevad trükised , välja arvatud perioodikaväljaanded , blanketiraamatud ning märkmikud ( sealhulgas kalendermärkmikud ja õpilaspäevikud .Raamatutena käsitatakse käesoleva seaduse mõistes ka trükitud geograafilisi , hüdrograafilisi jms kaarte .

( 23.09.98 jõust.01.01.99 - RT I 1998 , 86/87 , 1410 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 3.Käive

( 1 ) Käesoleva seaduse tähenduses loetakse käibeks :

1 ) kaupade ja teenuste müüki , vahetamist ning tasuta võõrandamist ;

2 ) kaupade või teenuste tarbimist maksukohustuslase enda poolt käesoleva paragrahvi 2. lõikes sätestatud juhtudel .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 2 ) Kaupade ja teenuste tarbimine maksukohustuslase enda poolt loetakse käibeks järgmistel juhtudel :

1 ) kaupade andmine ja teenuste osutamine tööandja poolt töövõtjale töötasu , preemia või muu väljamakse katteks , kui registreeritud maksukohustuslane on nende kaupade ja teenuste soetamisel makstud käibemaksu enda käibelt arvestatud käibemaksust maha arvanud ;

2 ) ( Kehtetu - 07.11.96 jõust.08.12.96 - RT I 1996 , 81 , 1447 )

3 ) enda toodetud kaupade võõrandamine ja teenuste osutamine loteriivõitudeks loterii korraldaja poolt .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 3 ) Käesolevas seaduses käsitatakse kasutusrenti teenuse võõrandamisena ja kaupade kapitalirenti kaupade võõrandamisena .Kapitalirendilepingus peab olema sätestatud omandiõiguse üleminek kauba väljaostmisel , vastasel korral loetakse tehing kasutusrendiks .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 ) Käesoleva seaduse tähenduses ei loeta käibeks :

1 ) mitterahalisi sissemakseid äriühingu osa- või aktsiakapitali ;

2 ) kaupade omandiõiguse üleminekut tollilaos või vabatsoonis ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

3 ) erastamisnimekirja kantud riigi- , valla- või linnavara erastamist , riigivara valla või linna omandisse andmist , kaupade andmist ja teenuste osutamist osakute eest põllumajandusreformi käigus ning kinnistusraamatusse kandmata mitmeaastaste istanduste üleandmist õigustatud subjektidele maareformi käigus ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

4 ) vara üleandmist uutele ettevõtjatele äriregistrisse kandmata ettevõtete ümberkujundamisel äriseadustikus ( RT I 1995 , 26-28 , 355 ; 1998 , 91/93 ; 1999 , 10 , 155 ; 23 , 355 , 24 , 360 ; 57 , 596 ; 102 , 907 ; 2000 , 29 , 172 ; 49 , 303 ; 55 , 365 ; 57 , 373 ) sätestatud ettevõtjateks ;

5 ) debitoorse võlgnevuse müüki ( faktooring ) ;

6 ) kirjalikus lepingus ettenähtud viiviste ja leppetrahvide , samuti tekitatud kahju sissenõudmist ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

7 ) vara üleandmist teisele isikule äriühingu ühinemisel , jagunemisel ja ümberkujundamisel äriseadustiku mõistes ;

8 ) kauba , kinnisasja ja ehitise kui vallasasja vahetamise või parandamise teenuse osutamist garantiitähtaja jooksul kauba , kinnisasja ja ehitise kui vallasasja valdajale ;

( 07.11.96 jõust.08.12.96 - RT I 1996 , 81 , 1447 )

9 ) ühe maksukohustuslasena registreeritud isikute omavahelisi tehinguid , kui tehingu tulemusena kauba või teenuse soetanud isik kasutab selle kauba või teenuse täies ulatuses oma maksustatava käibe tarbeks ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

10 ) Eesti Vabariigi seaduse “ Eesti Kaubandus-Tööstuskoja Arbitraažikohtu kohta ” ( RT 1991 , 25 , 308 ; 1999 , 18 , 302 ) tähenduses vaidlevate poolte ja muudes vahekohtutes vaidlevate poolte poolt arbitraažimaksu tasumist .

( 10.02.99 jõust.05.03.99 - RT I 1999 , 18 , 302 )

§ 4.Maksustatav käive

( 1 ) Maksustatav käive käesoleva seaduse tähenduses on Eestis toodetud või Eestisse imporditud vabas ringluses olevate kaupade ja Eestis osutatud teenuste käive ning kaupade import , välja arvatud käesoleva seaduse paragrahvis 5 sätestatud maksuvaba käive .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 2 ) Maksustatavalt käibelt maksavad käibemaksu maksukohustuslased käesolevas seaduses sätestatud korras .

( 3 ) Impordilt maksavad käibemaksu maksukohustuslased ja kõik teised Eestisse kaupu importivad isikud tollieeskirjadega ( tolliseaduse mõistes ) impordimaksude tasumiseks sätestatud korras .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

§ 5.Maksuvaba käive

( 1 ) Käibemaksuga ei maksustata järgmiste teenuste ja kaupade käivet ning kaupade importi :

1 ) alusharidus- , põhiharidus- , keskharidus- ja kõrgharidus- ning täiendus- ja vabahariduskoolitus ;

2 ) postimaksevahendid ja riikliku postiside teenused ;

3 ) Eesti Vabariigi ravikindlustusseaduse ( RT 1991 , 23 , 272 ; 1992 , 19 , 276 ; RT I 1994 , 23 , 387 ; 1997 , 28 , 425 ; 1998 , 111 , 1829 ; 1999 , 29 , 397 ; 2000 , 57 , 374 ; 84 , 536 ; 102 , 675 ) kohaselt kinnitatud ravikindlustuse terviseuuringute ja raviteenuste hinnakirjas ning tasuliste meditsiiniteenuste hinnakirjas loetletud meditsiiniteenused ;

4 ) matusetarbed ja -teenused ;

5 ) krediidi- ja finantseerimisasutuste poolt osutatavad teenused ning kindlustusteenused ;

6 ) hasartmängude korraldamine ;

7 ) loteriipiletid ;

8 ) eluruumide üürile andmine ja eluruumi hooldusteenuse osutamine eluruumi omanikule , samuti eluruumi üürileandja või hooldusteenuse osutaja poolt teenuse ostjalt nõutavad maamaksu- ja hoonekindlustuskulud ;

9 ) ravimid , meditsiinitarbed , ravi- ja meditsiinidiagnostikavahendid vastavalt sotsiaalministri poolt kinnitatud nimekirjadele ;

10 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

11 ) ( Kehtetu - 21.11.95 jõust.01.01.96 - RT I 1995 , 93 , 1608 )

12 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

13 ) sotsiaalteenused sotsiaalhoolekande seaduse ( RT I 1995 , 21 , 323 ; 1996 , 49 , 953 ; 1997 , 35 , 538 ; 77 , 1309 ; 2000 , 33 , 198 ) mõistes ;

14 ) ülikoolide ja teadusasutuste riigieelarvest finantseeritav teadustegevus ;

15 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 ) .

Käesoleva lõike punktides 2 , 4 , 5 ja 8 nimetatud kaupade ja teenuste täpse loetelu kehtestab rahandusminister .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 1 1 ) Käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud kaupade ja teenuste eksport kuulub käibemaksuga maksustamisele .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 1 2 ) Lisaks käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatule ei maksustata rahandusministri poolt kehtestatud tingimustel ja korras käibemaksuga järgmiste kaupade ja muu vara importi :

1 ) ainult rahvusvahelistel reisidel kasutatavad vee- ja õhusõidukid ;

2 ) välisriigist vabatsooni toimetatavad kaubad ja muu vara ;

3 ) ümberasuja omandis üle kuue kuu olnud vara , mis toimetatakse Eestisse üle 12 kuu pidevalt välisriigis elanud isiku poolt seoses alaliselt Eestisse elama asumisega ;

4 ) Eestis asuvale pärijale toodav pärandvara ;

5 ) lepingus ettenähtud garantiide alusel Eestisse tagasitoodavad kaubad ;

6 ) välismaa juriidiliste isikute poolt Eestisse tasuta jagamiseks saadetavad kataloogid , hinnakirjad , kasutusjuhendid , brošüürid jt analoogilised reklaamtrükised , kui need on seotud Eestis müüdavate , renditavate või näitustel , messidel , laatadel jms üritustel demonstreeritavate kaupadega või Eestis osutatavate teenustega ;

7 ) raamatukogudele annetustena ning vahetuse korras välisriikidest saadetavad raamatud , ajalehed , ajakirjad ja muud infokandjad ;

8 ) Eesti Panga poolt üle Eesti tollipiiri toimetatav kuld ;

9 ) seoses riigi- ja valitsusjuhtide ning rahvusvaheliste organisatsioonide juhtide ametlike visiitidega imporditavad kaubad ( sealhulgas kingitused ) ;

10 ) välismaa juriidilisele või füüsilisele isikule kuuluvad kaubad , mis imporditakse Eestisse katsetamiseks , analüüside tegemiseks , rahvusvahelise spordiorganisatsiooni egiidi all toimuvatel rahvusvahelistel spordivõistlustel kasutamiseks või Kaitseministeeriumi erilubade alusel sõjaliste harjutuste läbiviimiseks ning mis hävivad või kasutatakse täielikult ära katsetuste või analüüside tegemisel , eelnimetatud spordivõistluste või sõjaliste harjutuste läbiviimisel ;

11 ) Põllumajandusministeeriumi ja Sotsiaalministeeriumi ning nende valitsemisalas olevate ametite ja inspektsioonide ning Keskkonnaministeeriumi poolt imporditavad reaktiivid , laboratooriumiseadmed ja muud laboratooriumitarbed veterinaarkontrolliks ning keskkonna , toidu , joogivee ja põllumajandustoodangu ohutuse diagnostikaks ;

12 ) Eesti alaliste elanike välisriikides saadud autasud ja auhinnad ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

13 ) tubakatoodete maksumärgid ;

( 18.04.2001 jõust.01.07.2001 - RT I 2001 , 43 , 242 )

14 ) kaubamärgiseaduse ( RT 1992 , 35 , 459 ; RT I 1998 , 15 , 231 ; 1999 , 93 , 834 ; 102 , 907 ; 2001 , 27 , 151 ) § 36 3 lõikes 3 nimetatud erikonfiskeeritud võltsitud rõivad ja jalatsid .

( 06.06.2001 jõust.01.09.2001 - RT I 2001 , 56 , 335 )

( 2 ) Kauba import füüsilise isiku poolt on käibemaksuvaba rahandusministri kehtestatud väärtuseliste ja koguseliste piirnormide ulatuses .

( 3 ) Eestisse akrediteeritud välisriigi diplomaatiliste esindajate , konsulaarametnike ja erimissioonide esindajate poolt nende isiklikuks tarbeks ning välisriigi diplomaatiliste esinduste ja konsulaarasutuste , rahvusvaheliste ja valitsustevaheliste organisatsioonide ning koostööprogrammide esinduste poolt nende ametlike funktsioonide täitmiseks vajalike kaupade importi ei maksustata käibemaksuga rahandusministri kehtestatud korras .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 ) Riigi- , valla- ja linnaasutuste , tulumaksuseaduse alusel Vabariigi Valitsuse kinnitatud nimekirja kantud tulumaksusoodustusega mittetulundusühingute ja sihtasutuste ning Eesti kirikute , koguduste ja koguduste liitude registrisse kantud juriidiliste isikute poolt riikliku välisabina saadud aktsiisiga mittemaksustatavate kaupade ning nende poolt riikliku välisabina saadud ja riiklikest välislaenudest eraldatud raha eest ostetud aktsiisiga mittemaksustatavate kaupade importi ei maksustata käibemaksuga rahandusministri poolt kehtestatud tingimustel ja korras .Käesoleva seaduse tähenduses käsitatakse riikliku välisabina rahvusvahelise organisatsiooni , välisriigi valitsuse , välisriigi kohaliku omavalitsuse või välisriigi valitsusvälise organisatsiooni poolt antavat tagastamatut abi , mida taotleb , saab või vahendab riigi- , valla- või linnaasutus või Vabariigi Valitsuse kinnitatud nimekirja kantud Eestis registreeritud mittetulundusühing või sihtasutus .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 ; 15.12.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 101 , 903 )

( 4 1 ) Lisaks käesoleva paragrahvi 4. lõikes sätestatule on Vabariigi Valitsusel õigus anda erandkorras käibemaksuvabastusi käesoleva paragrahvi 4. lõikes nimetamata isikutele nende isikute poolt Euroopa Liidu abiprogrammide ja välisriikide riiklike välisabiprogrammide raames tagastamatu välisabina saadud ning riiklikest välislaenudest eraldatud raha eest ostetud kaupade importimisel .

( 11.06.97 jõust.10.07.97 - RT I 1997 , 48 , 776 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 5 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

II peatükk

Maksukohustuslaste registreerimine ja nende kohustused

§ 6.Maksukohustuslane

Maksukohustuslane on isik , kellel ettevõtluse tulemusel tekib maksustatav käive .Riigi- , valla- või linnaasutust käsitatakse maksukohustuslasena sellise käibe osas , millega ta konkureerib turul teiste maksukohustuslastega .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 7.Maksukohustuslase registreerimine

( 1 ) Maksukohustuslane , kelle maksustatav käive , välja arvatud import , ületab kalendriaasta algusest arvates 250 000 krooni , on kohustatud 10 kalendripäeva jooksul , arvates nimetatud suuruses maksustatava käibe tekkimise päevast , esitama oma elu- või asukohajärgsele Maksuameti kohalikule asutusele ( edaspidi Maksuamet ) rahandusministri kehtestatud vormis avalduse enda registreerimiseks käibemaksukohustuslasena ( edaspidi registreerimine ) .Äriregistrisse kandmata juriidilisest isikust maksukohustuslane lisab avaldusele oma põhikirja ja ettevõtteregistri poolt väljaantud registreerimistunnistuse , äriregistrisse kantud maksukohustuslane äriregistri poolt väljaantud registrikaardi ärakirja .Maksuamet registreerib maksukohustuslase käesolevas lõikes nimetatud maksustatava käibe tekkimise kuule järgneva kalendrikuu esimesest päevast .Maksukohustuslase , kes esitab avalduse käesolevas lõikes ettenähtud tähtaja jooksul , kuid käesolevas lõikes nimetatud suuruses maksustatava käibe tekkimise päevale järgneval kalendrikuul , registreerib Maksuamet avalduse esitamise kuu esimesest päevast .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 1 1 ) Registreerimiseks avalduse esitamisel peab füüsiline isik või juriidilise isiku esindaja esitama Maksuametile ka oma isikut tõendava dokumendi .Kui avalduse esitamisel isikut tõendavat dokumenti ei esitata , on Maksuametil õigus avaldus isikule tagastada ja registreerida isik pärast isikut tõendava dokumendi esitamist .Samuti on Maksuametil õigus avaldus isikule tagastada , kui avalduses esitatud andmed ei ole õiged või kui pole esitatud kõiki andmeid .Maksuamet registreerib sellise isiku , kui ta esitab parandatud või täiendatud andmetega avalduse 10 kalendripäeva jooksul Maksuameti poolt tagastatud avalduse kättesaamise päevast arvates .Maksukohustuslase registreerimisel käesolevas lõikes nimetatud juhtudel võetakse aluseks avalduse esmase esitamise kuupäev .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 2 ) Maksukohustuslase , kes pärast käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud suuruses maksustatava käibe tekkimist ei ole esitanud avaldust enda registreerimiseks käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud tähtaja jooksul , registreerib Maksuamet maksustatava käibe tekkimise kuule järgneva kalendrikuu esimesest päevast .Maksuamet registreerib tagasiulatuvalt ka maksukohustuslase , kes ei esitanud tähtaegselt avaldust enda registreerimiseks käesoleva seaduse kuni 1995. aasta 1. aprillini kehtinud redaktsioonis või Eesti Vabariigi käibemaksuseaduses ( RT 1991 , 36 , 447 ; 1992 , 34 , 440 ; RT I 1993 , 35 , 548 ; 60 , 847 ) sätestatud suuruses maksustatava käibe tekkimisel , kui sellises suuruses maksustatav käive tekkis vastava seaduse kehtimise ajal , vastavalt nimetatud suuruses maksustatava käibe tekkimise ajal kehtinud korrale .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 ; 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 3 ) Maksukohustuslase taotlusel registreerib Maksuamet maksukohustuslase , kelle maksustatav käive , välja arvatud import , ei ületa kalendriaastal käesoleva paragrahvi 1. lõikes toodud määra , sealhulgas maksukohustuslase , kellel maksustatavat käivet ei ole veel tekkinud , avalduse esitamise kuule järgneva kalendrikuu esimesest päevast .Maksukohustuslane esitab enda registreerimiseks Maksuametile rahandusministri poolt kehtestatud vormis avalduse ning käesoleva paragrahvi 1. ja 1 1 . lõikes nimetatud dokumendid .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 ) ( Kehtetu - 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 5 ) Isik loetakse registreeritud maksukohustuslaseks Maksuameti otsuses tähendatud päevast , mil tema suhtes laienevad registreeritud maksukohustuslase õigused ja kohustused .Oma otsuse teatab Maksuamet maksukohustuslasele kirjalikult 10 päeva jooksul avalduse saamise päevast arvates rahandusministri poolt kehtestatud vormis .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 ; 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 6 ) Kui Maksuamet tuvastab pärast maksukohustuslase registreerimist , et maksukohustuslane on esitanud taotluse enda registreerimiseks ettenähtust hiljem ning registreeritud maksukohustuslase õigused ja kohustused oleksid pidanud hakkama tema suhtes kehtima enne Maksuameti otsuses näidatud kuupäeva , tühistab Maksuamet oma esialgse otsuse ja registreerib maksukohustuslase uue otsusega tagasiulatuvalt vastavalt käesoleva paragrahvi 2. lõikele .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 7 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 8.Mitme maksukohustuslase registreerimine ühe maksukohustuslasena

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 1 ) Maksuamet registreerib rahandusministri poolt kehtestatud korras ühe maksukohustuslasena emaettevõtja ja tütarettevõtjad äriseadustiku tähenduses , samuti maksukohustuslased , kelle puhul esineb vähemalt üks järgmistest asjaoludest :

1 ) üle 50% iga käesoleva paragrahvi kohaselt registreeritava aktsiaseltsi aktsiatest või osa- , täis- või usaldusühingu osalusest kuulub samale isikule ;

2 ) üle 50% iga käesoleva paragrahvi kohaselt registreeritava aktsiaseltsi aktsiatega , osaühingu osadega või täis- või usaldusühingu sissemaksetega määratud häältest kuulub samale isikule .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 2 ) Käibemaksukohustuslasena registreerimata maksukohustuslased registreeritakse enne nende ühe maksukohustuslasena registreerimist eraldi maksukohustuslastena käesoleva seaduse §-s 7 sätestatud korras .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 3 ) Maksuamet tunnistab ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks , kui ühe maksukohustuslasena registreeritud maksukohustuslaste puhul ei esine enam ühtki käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud asjaoludest , nende asjaolude lõppemise kuule järgneva kalendrikuu esimesest päevast .Ühe maksukohustuslasena registreeritud maksukohustuslaste taotlusel tunnistab Maksuamet ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks rahandusministri kehtestatud tingimustel ja korras .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 ) Ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks tunnistamise päevast loetakse maksukohustuslased uuesti registreerituteks eraldi maksukohustuslastena .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 9.Maksuameti kohustus maksukohustuslase registreerimisel

Maksuamet on kohustatud registreerimisel selgitama maksukohustuslasele tema kohustusi käibemaksu maksmisel .

§ 10.Registreeritud maksukohustuslase kohustused

Registreeritud maksukohustuslane on kohustatud :

1 ) arvestama enda ettevõtluse tulemusena tekkivalt maksustatavalt käibelt käibemaksu käesoleva seaduse paragrahvis 13 nimetatud määra järgi ;

2 ) arvutama käesoleva seaduse paragrahvis 18 sätestatud korras tasumisele kuuluva käibemaksu summa ;

3 ) esitama Maksuametile rahandusministri poolt kehtestatud vormis käibedeklaratsiooni ;

4 ) tasuma enda ettevõtluse tulemusena tekkivalt maksustatavalt käibelt , välja arvatud impordilt , ning teiselt registreeritud maksukohustuslaselt ostetud kasvava metsa raieõiguse , metsamaterjali , saematerjali või nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste maksustatavalt käibelt käibemaksu käibedeklaratsiooni esitamise tähtpäevaks ning impordilt tollieeskirjades sätestatud impordimaksude ( tolliseaduse mõistes ) tasumise tähtpäevaks .Eesti kaupade nomenklatuuri rubriigid ja alamrubriigid , millesse kuuluvaid tooteid käsitatakse käesoleva seaduse tähenduses metsa- või saematerjalina , määrab rahandusminister ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 ; 06.03.2001 jõust.01.04.2001 - RT I 2001 , 26 , 148 )

5 ) väljastama ning säilitama arveid käesoleva seaduse paragrahvides 24 ja 25 sätestatud tingimustel ja korras .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 ; 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

§ 11.Maksukohustuslase registrist kustutamine

( 1 ) Isik , kes on olnud Maksuametis registreeritud vähemalt kaks aastat , kuid kelle maksustatav käive viimasel kalendriaastal , välja arvatud import , ei ületanud ega ületa tema arvestuste kohaselt ka jooksval kalendriaastal käesoleva seaduse paragrahvi 7 1. lõikes toodud määra , võib esitada Maksuametile avalduse enda registrist kustutamiseks .Maksuamet võib maksukohustuslase registrist kustutada pärast tema majandustegevuse kontrollimist .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 )

( 2 ) Maksuametil on õigus kustutada registrist isik , kelle poolt maksustamisperioodi maksustatavalt käibelt arvutatud käibemaks on vähemalt kolme üksteisele järgneva maksustamisperioodi jooksul olnud väiksem tema poolt kaupade ja teenuste soetamisel makstud käibemaksu summast , kui see ei ole tingitud käibemaksu määraga 0% maksustatavast käibest .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 ; 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 3 ) Maksuametil on õigus kustutada registrist maksukohustuslane , kes ei ole esitanud käibedeklaratsiooni kuue järjestikuse maksustamisperioodi kohta ja tema viimase maksustamisperioodi käibedeklaratsiooni esitamise tähtaeg on möödunud .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 4 ) Isik loetakse registrist kustutatuks alates Maksuameti otsuses näidatud kuupäevast .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

III peatükk

Maksustamise üldpõhimõtted

§ 12.Maksustatav väärtus

( 1 ) Välja arvatud käesoleva paragrahvi 2.-9. lõikes sätestatud juhtudel , on maksustatava käibe maksustatavaks väärtuseks kaupade või teenuste müügihind , millele on lisatud kõik muud kaupade või teenuste saaja poolt kaupade või teenuste müüjale maksmisele kuuluvad summad , välja arvatud käesoleva seadusega kehtestatud maks .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 2 ) Kapitalirendil on maksustatavaks väärtuseks maksustamisperioodil kapitalirendile andjale kapitalirendi makse osana tasutav vara väljaostumakse koos intressiga .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 3 ) Kasutusrendil on maksustatavaks väärtuseks maksustamisperioodil lepingu järgi tasumisele kuuluv summa .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 4 ) Järelmaksuga müügil on maksustatavaks väärtuseks järelmaksuga müüdava kauba müügihind , välja arvatud intress .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 5 ) Teenuse osutamisel , mis seisneb teistele isikutele kuuluvate kaupade , teenuste , kinnisasjade , ehitiste kui vallasasjade , raha ja väärtpaberite müügi vahendamises , on rahandusministri poolt kehtestatud tingimustel ja korras maksustatavaks väärtuseks vahendustasu .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 6 ) Kaupade ja teenuste vahetamisel ja tasuta või harilikust väärtusest madalama hinnaga võõrandamisel on maksustatavaks väärtuseks nende keskmine kohalik müügihind ( edaspidi turuhind ) , millest on maha arvatud käesoleva seadusega kehtestatud maks .Kui Maksuamet leiab , et kauba või teenuse deklareeritud maksustatav väärtus on turuhinnast väiksem , võib Maksuamet määrata maksustatava käibe maksustatavaks väärtuseks turuhinna .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 7 ) ( Kehtetu - 09.10.97 jõust.06.11.97 - RT I 1997 , 74 , 1232 )

( 7 1 ) Kaupade ja teenuste tarbimisel maksukohustuslase enda poolt käesoleva seaduse paragrahv 3 2. lõikes sätestatud juhtudel on maksustatavaks väärtuseks nende kaupade ja teenuste turuhind .

( 24.10.96 jõust.06.11.96 - RT I 1996 , 76 , 1344 )

( 8 ) Kaupade importimisel vabaks ringluseks ja renditud kaupade sisseveol taasväljaveo kohustusega , välja arvatud käesoleva paragrahvi 8 1 . ja 8 2 . lõikes tähendatud juhud , on maksustatavaks väärtuseks kauba tolliväärtus vastavalt tolliväärtuse määramise seadusele ( RT I 1995 , 20 , 298 ; 1999 , 83 , 756 ) koos kõigi impordimaksudega , välja arvatud käesolev maks .

( 12.06.96 jõust.06.07.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 27.06.96 jõust.29.07.96 - RT I 1996 , 51 , 968 )

( 8 1 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 8 2 ) Imporditud kasutatud mootorsõiduki väikseim maksustatav väärtus määratakse Vabariigi Valitsuse poolt kehtestatud korras .

( 27.06.96 jõust.29.07.96 - RT I 1996 , 51 , 968 )

( 9 ) Töötlemiseks väljaviidud kauba taassisseveol on maksustatavaks väärtuseks töötleja poolt lisatud materjalide ja osutatud teenuste maksumus koos kauba laadimis- , pakkimis- , veo- ja kindlustuskuludega kuni Eesti tollipiirini koos kõigi impordimaksudega , välja arvatud käesolev maks .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 10 ) Kauba väljaveol Eesti tolliterritooriumilt rakendatakse selle maksustatava väärtuse määramisel tolliväärtuse määramise seaduses ( RT I 1995 , 20 , 298 ; 1999 , 83 , 756 ) sätestatud põhimõtteid , kusjuures kauba väärtuseks loetakse selle maksumus koos laadimis- , pakkimis- , veo- ja kindlustuskuludega kuni Eesti tollipiirini .Töötlemiseks Eestisse sissetoodud kauba taasväljaveol on maksustatavaks väärtuseks töötleja poolt lisatud materjalide ja osutatud teenuse maksumus koos kauba laadimis- , pakkimis- , veo- ja kindlustuskuludega kuni Eesti tollipiirini .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 13.Maksumäär

( 1 ) Käibemaksu määr on 18% käesoleva seaduse paragrahvis 12 sätestatud maksustatavast väärtusest , kui käesolevas seaduses ei ole ette nähtud muud maksumäära .

( 23.09.98 jõust.01.01.99 - RT I 1998 , 86/87 , 1410 )

( 1 1 ) Käibemaksu määr on 5% järgmiste kaupade ja teenuste puhul :

1 ) raamatud , välja arvatud käesoleva paragrahvi 2. lõike punktis 4 nimetatud õpikud ja töövihikud ;

2 ) ravimid , raviteenuste osutamiseks ja terviseuuringuteks vajalikud meditsiiniseadmed ja -tooted , invaabivahendid ning Tervisekaitseinspektsioonis professionaalseks kasutamiseks registreeritud desinfektsioonivahendid vastavalt sotsiaalministri kinnitatud nimekirjale ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2001 - RT I 1999 , 92 , 823 )

3 ) ohtlike jäätmete käitlemine .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 2 ) Käibemaksu määr on 0% järgmiste objektide puhul :

1 ) kaupade ja teenuste eksport ;

2 ) kultuuriministri kinnitatud nimekirjas olevate teatrite ja kontserdiasutuste poolt korraldatavad teatrietendused ja kontserdid ;

3 ) ettetellitud ajakirjandusväljaanded ;

4 ) Haridusministeeriumi poolt heakskiidetud põhikooli ja gümnaasiumi õpikud ja töövihikud .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 3 ) Kaubad ja teenused , mis müüakse Eestis käesoleva seaduse paragrahv 5 4. lõikes nimetatud juriidilistele isikutele ja asutustele neile riiklikest välislaenudest eraldatud ning Vabariigi Valitsuse kinnitatud loetelusse kantud organisatsioonide poolt riikliku välisabina antud raha eest , maksustatakse käibemaksu määraga 0% rahandusministri poolt kehtestatud tingimustel .

( 12.06.96 jõust.01.01.98 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 3 1 ) Lisaks käesoleva paragrahvi 2. ja 3. lõikes sätestatule on Vabariigi Valitsusel õigus lubada erandkorras käibemaksu määra 0% rakendamist kaupade ja teenuste müümisel käesoleva seaduse paragrahv 5 4. lõikes nimetamata isikutele Euroopa Liidu abiprogrammide ja välisriikide riiklike välisabiprogrammide raames tagastamatu välisabina saadud ning riiklikest välislaenudest eraldatud raha eest .

( 11.06.97 jõust.10.07.97 - RT I 1997 , 48 , 776 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 ) Teenuse ekspordiks on :

1 ) teenuse osutamine väljaspool Eesti tolliterritooriumi ;

2 ) väljaspool Eesti tolliterritooriumi asuvale välismaa juriidilisele isikule , kes ei tegele Eestis ettevõtlusega käesoleva seaduse tähenduses ning ei oma Eestis filiaali ega maksukorralduse seaduse §-s 11 4 sätestatud korras registreeritud püsivat tegevuskohta või kellele teenuse osutamine ei ole tema filiaali või Eestis registreeritud püsiva tegevuskohaga seotud , Eestis osutatud teenused , mis on nimetatud rahandusministri kehtestatud loetelus ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

3 ) teenuste osutamine Eesti Vabariigi välisesindustele ;

4 ) riikidevahelise kauba- või reisijateveoga seotud teenused vastavalt rahandusministri kehtestatud loetelule ;

5 ) turismiteenuste osutamine mitteresidentidest füüsilistele isikutele Eestis neile väljaspool Eesti tolliterritooriumi mitteresidentide poolt müüdud turismiteenuste paketi alusel ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

5 1 ) turismiteenuste müük Eestist välisriiki suunduvate turistide teenindamiseks väljaspool Eesti tolliterritooriumi ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

6 ) kauba või teenuse müüja ja ostja vahelise tehingu vahendamine , kui kaupa kasutatakse väljaspool Eesti tolliterritooriumi või vahendatakse teenuse eksporti .

( 12.06.96 jõust.01.01.98 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 5 ) Käesoleva paragrahvi 4. lõike punktides 5 ja 5 1 nimetatud turismiteenuste loetelu kehtestab majandusminister .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 14.Kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu tagastamine

( 09.06.94 jõust.01.07.94 - RT I 1994 , 45 , 721 )

( 1 ) Eestisse akrediteeritud välisriigi diplomaatilistele esindajatele , konsulaarametnikele ja erimissioonide esindajatele , välisriigi diplomaatilistele esindustele ja konsulaarasutustele , rahvusvaheliste ja valitsustevaheliste organisatsioonide ning koostööprogrammide esindustele tagastatakse nende poolt teatud kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaks .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 2 ) Käesoleva paragrahvi 1.lõikes nimetatud kaupade ja teenuste loetelu ning käibemaksu tagastamise korra kehtestab rahandusminister .

( 3 ) Käesoleva seaduse paragrahv 5 4. lõikes nimetatud juriidilistele isikutele ja asutustele tagastatakse nendele riikliku välisabina raha eest kaupade ja teenuste ostmisel Eestis makstud käibemaks rahandusministri poolt kehtestatud tingimustel ja korras .

( 09.06.94 jõust.01.07.94 - RT I 1994 , 45 , 721 ; 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 3 1 ) Lisaks käesoleva paragrahvi 3. lõikes sätestatule on Vabariigi Valitsusel õigus lubada erandkorras käesoleva seaduse paragrahv 5 4. lõikes nimetamata isikute poolt Euroopa Liidu abiprogrammide ja välisriikide riiklike abiprogrammide raames tagastamatu välisabina saadud ning riiklikest välislaenudest eraldatud raha eest kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu tagastamist nendele isikutele tehingutelt , mille puhul ei ole olnud võimalik rakendada käesoleva seaduse paragrahv 13 3 1 . lõikes sätestatut .

( Kohaldatakse alates 01.01.1997 vastavalt 11.06.97 jõust.10.07.97 - RT I 1997 , 48 , 776 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 ) Oma asukohariigis käibemaksukohustuslasena registreeritud vastava riigi residentidele tagastatakse rahandusministri kehtestatud tingimustel ja korras Eestis soetatud nende mitteresidentide Eestis teostatava tegevusega seotud kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaks , kui nende ostmisel makstud käibemaksu on Eestis registreeritud maksukohustuslastel vastavalt käesolevale seadusele õigus enda maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata .Käibemaks tagastatakse nende riikide residentidele , kus Eesti ettevõtjatele kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu tagastatakse tingimusel , et nendel mitteresidentidel ei ole Eestis filiaali ega Maksuameti kohalikus asutuses registreeritud püsivat tegevuskohta või kui vastavate kaupade ja teenuste soetamine ei ole mitteresidendi filiaali või Eestis asuva püsiva tegevuskohaga seotud .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 1 ) Käibemaks tagastatakse rahandusministri kehtestatud vormis esitatud taotluses nimetatud pangakontole .Kui pangakonto on avatud väljaspool Eesti tolliterritooriumi asuvas krediidiasutuses , katab rahaülekandega seotud kulud käibemaksu tagastamise taotleja .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 2 ) Rahandusministril on õigus kehtestada kaupade ja teenuste loetelu , mille soetamisel makstud käibemaksu mitteresidentidele ei tagastata , kuigi Eestis registreeritud maksukohustuslastel on õigus nende kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu enda maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 5 ) Vabariigi Valitsus võib kehtestada soodustusi käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud isikutele ja asutustele nende poolt kaupade ja teenuste ostmisel makstud käibemaksu tagastamisel tingimusel , et välisriigis on tagatud samad soodustused Eesti vastavatele isikutele ja asutustele .

( 08.10.97 jõust.06.11.97 - RT I 1997 , 74 , 1231 )

§ 15.Käibe toimumise aeg

( 1 ) Välja arvatud käesoleva paragrahvi 2. ja 3. lõikes sätestatu , loetakse käibe toimumise ajaks käesolevas seaduses varaseim hetkest , mil sooritati üks alljärgnevaist toiminguist :

1 ) kauba ostjale , vahendajale või komisjonärile lähetamine või kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

2 ) kauba või teenuse eest arve väljastamine ;

3 ) kauba või teenuse eest maksmine ;

4 ) kauba või teenuse tarbimine maksukohustuslase enda poolt käesoleva seaduse paragrahv 3 2. lõikes sätestatud juhtudel ;

5 ) ( Kehtetu - 09.10.97 jõust.06.11.97 - RT I 1997 , 74 , 1232 )

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 2 ) Samale ostjale regulaarselt või pidevalt võõrandatavate kaupade ja teenuste puhul , mis on nimetatud rahandusministri poolt kehtestatud loetelus , loetakse käibe toimumise ajaks kauba lähetamise või ostjale kättesaadavaks tegemise või teenuse osutamise kuu .Kinnis- ja vallasvara kasutusrendile ning kauba kapitalirendile andmisel loetakse käibe toimumise ajaks kauba või vara rentimise iga kuu .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 3 ) Juhul kui mõni käesoleva paragrahvi 1. lõike punktides 1-3 nimetatud toiming oli sooritatud enne käesoleva seaduse paragrahvis 10 sätestatud kohustuste tekkimist , peab registreeritud maksukohustuslane arvestama tehingu maksustatavalt väärtuselt käibemaksu vaid juhul , kui kauba lähetamine või ostjale kättesaadavaks tegemine või teenuse osutamine toimus eelnimetatud kohustuste kehtimise ajal.

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 3 1 ) Teiselt registreeritud maksukohustuslaselt kasvava metsa raieõiguse , metsamaterjali , saematerjali või nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste ostmisel loetakse käive toimunuks raieõiguse , metsamaterjali , saematerjali või nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste eest arve kättesaamisel .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 ; 06.03.2001 jõust.01.04.2001 - RT I 2001 , 26 , 148 )

( 4 ) Impordi puhul loetakse maksustatav käive toimunuks kauba saabumisel Eesti tolliterritooriumile või selle vabastamisel esialgsest tolliprotseduurist , kui kaup suunatakse tolliseaduses sätestatud korras vabasse ringlusse .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 5 ) Kui käibe toimumise ajaks on hetk , mil toimus kauba või teenuse eest maksmine , toimub käibemaksu arvestamine rahandusministri poolt kehtestatud korras .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

§ 16.Käibe toimumise koht

Käibe toimumise koht on Eesti , kui :

1 ) kaup imporditakse Eestisse , toimetatakse saajale või tehakse talle kättesaadavaks Eestis või eksporditakse Eestist ;

2 ) teenust osutava isiku ettevõtlus toimub Eestis või teenuse osutajaks on Eestis registreeritud ettevõtja või muu juriidiline isik , välja arvatud rahandusministri poolt määratud juhud .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

§ 17.Maksustamisperiood ja käibedeklaratsioon

( 1 ) Eestis vabas ringluses olevate kaupade ja Eestis osutatud teenuste käibe puhul on käibemaksuga maksustamise periood kalendrikuu .Kaupade impordil toimub käibemaksuga maksustamine tollieeskirjadega impordimaksude tasumiseks sätestatud korras .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 2 ) Maksuamet võib maksukohustuslasele kehtestada kalendrikuust erineva maksustamisperioodi .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 3 ) Käibedeklaratsioon esitatakse maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks .Kui vastavalt käesoleva paragrahvi 2. lõikele on maksukohustuslasele kehtestatud kalendrikuust erinev maksustamisperiood , määrab käibedeklaratsiooni esitamise tähtaja Maksuamet .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 ) Ühe maksukohustuslasena registreeritud isikud esitavad käibedeklaratsioonid eraldi , kuid vastutavad käibemaksu tähtaegse tasumise eest solidaarselt .Ühe maksukohustuslasena registreerimise otsuse kehtetuks tunnistamise korral vastutavad maksukohustuslased solidaarselt käibemaksuvõla eest , mis tekkis maksustamisperioodil , mil nad olid registreeritud ühe maksukohustuslasena .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 5 ) Eelmiste maksustamisperioodide kohta esitatud käibedeklaratsioonide andmete muutmisel on registreeritud maksukohustuslane kohustatud esitama Maksuametile vastava maksustamisperioodi kohta uue , muudetud andmetega käibedeklaratsiooni .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 18.Tasumisele kuuluva maksusumma arvutamine

( 1 ) Registreeritud maksukohustuslase poolt tasumisele kuuluv käibemaks on käesoleva seaduse paragrahvis 13 nimetatud maksumäära järgi maksustamisperioodi maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaks , millest on maha arvatud maksustamisperioodil :

1 ) teistelt registreeritud maksukohustuslastelt soetatud ning oma ettevõtluses kasutatavate kaupade ja teenuste eest tasumisele kuuluv käibemaks ;

2 ) oma ettevõtluseks imporditud kaupadelt tasutud käibemaks .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 2 ) Kaupade ja teenuste kasutamisega ettevõtluses võrdsustatakse ka kaupade ja teenuste tarbimine maksukohustuslase enda poolt käesoleva seaduse paragrahv 3 2. lõikes nimetatud juhtudel .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 3 ) Kui registreeritud maksukohustuslane kasutab kaupa või teenust nii ettevõtluses või sellega võrdsustatud oma tarbimises kui ka omatarbeks muudel juhtudel , kuulub vastava kauba või teenuse soetamisel makstud käibemaks mahaarvamisele rahandusministri poolt kehtestatud korras .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 3 1 ) Kasvava metsa raieõiguse , metsamaterjali , saematerjali või nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste müümisel registreeritud maksukohustuslase poolt teisele registreeritud maksukohustuslasele tasub tehingu kohta esitatud arvel näidatud käibemaksu ostja , makstes müüjale müügihinna ilma käibemaksuta .Käibemaksu mahaarvamine raieõiguse , metsamaterjali , saematerjali või nende materjalide transpordi- ja valmistamisteenuste ostmise korral toimub käesolevas seaduses sätestatud korras .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 ; 06.03.2001 jõust.01.04.2001 - RT I 2001 , 26 , 148 )

( 4 ) Maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust ei arvata maha käibemaksu , mille registreeritud maksukohustuslane on maksnud :

1 ) külaliste vastuvõtul ning oma töötajate toitlustamisel ja majutamisel kasutatud kaupade ja teenuste eest tasumisel ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

2 ) sõiduautode soetamisel ja kapitalirendile võtmisel , samuti sõiduautode tarbeks mootorikütuse soetamisel , välja arvatud käesoleva paragrahvi 4 1 . lõikes sätestatu .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 1 ) Maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust arvatakse maha käibemaks , mille on sõiduautode soetamisel ja kapitalirendile võtmisel maksnud maksukohustuslane , kes tegeleb sõiduautode müügiga või vallasvara kasutus- või kapitalirendiga ja kelle põhikirjas on vastav tegevusala ette nähtud .Käibemaks arvatakse maha tingimusel , et eelnimetatud maksukohustuslased ei võta müügiks või rentimiseks soetatud autosid ise kasutusele .

( 24.10.96 jõust.01.10.96 - RT I 1996 , 76 , 1344 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 5 ) Maksukohustuslasel on õigus enda maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata oma maksustatava käibe tarbeks ehitatava ehitise ehitamiseks või remondiks soetatud kaupadelt ja teenustelt tasumisele kuuluv käibemaks vastavalt ehitise maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusele , samuti käibemaksuga maksustatava ehitus- või remonditeenuse tarbeks soetatud kaupadelt ja teenustelt tasumisele kuuluv käibemaks .Maksustatava käibe tarbeks kasutatud hoone võõrandamisel või kapitalirendile andmisel viie kalendriaasta jooksul selle kasutusloa saamise aastast arvates või rajatise võõrandamisel või kapitalirendile andmisel viie kalendriaasta jooksul selle raamatupidamises arvelevõtmise aastast arvates , samuti juhul , kui hoonet hakatakse viie kalendriaasta jooksul selle kasutusloa saamise aastast arvates või rajatist viie kalendriaasta jooksul selle raamatupidamises arvelevõtmise aastast arvates kasutama maksuvaba käibe tarbeks , eluruumidena või riigi või kohaliku omavalitsuse ülesannete täitmiseks , tehakse ehitise soetusmaksumusse arvatud kaupade ja teenuste soetamisel makstud ja enda maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvatud käibemaksu ümberarvestus rahandusministri kehtestatud korras .Ehitisteks käesoleva seaduse tähenduses loetakse hooneid , millele on antud kasutusluba , ja rajatisi planeerimis- ja ehitusseaduse ( RT I 1995 , 59 , 1006 ; 1996 , 36 , 738 ; 49 , 953 ; 1999 , 27 , 380 ; 29 , 398 ja 399 ; 95 , 843 ; 2000 , 54 , 348 ) tähenduses .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 5 1 ) Ehitise ehitamiseks või remondiks soetatud kaupadelt ja teenustelt tasumisele kuuluvat käibemaksu ei arvata maha juhul , kui ehitist ehitatakse ühel käesoleva paragrahvi 5. lõike teises lauses nimetatud eesmärgil või remonditakse mõnel eespool nimetatud eesmärgil ehitatud ehitist .Samuti ei arvata maha eluruumides kasutamiseks soetatud kaupadelt ja teenustelt tasumisele kuuluvat käibemaksu .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 5 2 ) Käesoleva paragrahvi 5. lõikes sätestatud maha arvatud käibemaksu ümberarvestust ei tehta ehitise võõrandamisel krediidi- või finantseerimisasutusele , kui isik , kes ehitise võõrandas , on võtnud selle ehitise samal maksustamisperioodil , mil võõrandamine toimus , krediidi- või finantseerimisasutuselt kapitalirendile ja jätkab ehitise kasutamist maksustatava käibe tarbeks samas lõikes nimetatud tähtaja jooksul .

( 20.02.2001 jõust.01.04.2001 - RT I 2001 , 23 , 129 )

( 6 ) Käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud mahaarvamised on lubatud käesoleva seaduse paragrahvis 24 sätestatud nõuetele vastava originaalarve või impordi kaubadeklaratsiooni ja kauba importimisel käibemaksu tasumist tõendava dokumendi alusel .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 7 ) Käibemaks arvatakse maha maksustamisperioodil , mil kaup või teenus on kätte saadud ning kauba või teenuse müüjalt arve laekunud või käibemaks importimisel tasutud , seejuures ei loeta käibemaksu tasumiseks tollile tehtud ettemaksu .Kui kaup saadakse kätte ning käibemaks importimisel tasutakse erinevatel maksustamisperioodidel , arvatakse käibemaks maha perioodil , mil mõlemad tingimused on täidetud .Kui kauba või teenuse ostmisel Eestis saadakse kaup või teenus ning arve kauba või teenuse eest kätte erinevatel maksustamisperioodidel , arvatakse käibemaks maha maksustamisperioodil , mil kaup või teenus kätte saadakse , tingimusel , et arve kauba või teenuse eest esitatakse käesoleva seaduse paragrahv 24 7. lõikes sätestatud tähtaja jooksul .Kui viimatinimetatud juhul esitatakse arve hilinenult , arvatakse käibemaks maha maksustamisperioodil , mil saadakse kätte kauba või teenuse kohta esitatud arve .Kui maksukohustuslane saab kauba või teenuse kätte enne registreeritud maksukohustuslase õiguste ja kohustuste laienemist tema suhtes , on , sõltumata arve esitamise ajast , lubatud käibemaks maha arvata ainult käesoleva seaduse §-s 23 sätestatud juhul .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 8 ) Käibemaksu mahaarvamine on lubatud ainult arve originaaleksemplari alusel .Kui Eestis raha eest soetatud kauba või teenuse maksustatav väärtus ühe tehingu kohta ületab 50 000 krooni , on mahaarvamine lubatud juhul , kui selle eest tasutakse täies ulatuses krediidiasutuse kaudu kas rahaülekandega või sularaha sissemaksega müüja pangakontole .Kaupade importimisel tasutud käibemaks on lubatud maha arvata sellest sõltumata , kas vastava kauba soetamisel tasuti selle eest rahaülekandega või sularahas .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 9 ) Impordimaksude tasumisel Tolliameti poolt väljaantud tunnistust omava tollimaakleri kaudu arvatakse kaupade importimisel tasutud käibemaks maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha rahandusministri poolt kehtestatud korras .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 10 ) Kui müüjale on ostjalt raha laekunud , kuid kauba või teenuse võõrandamist tegelikult ei toimu , on müüjal lubatud tühistada käibemaksu arvestamine sellelt kaubalt või teenuselt juhul , kui ta on laekunud summa ostjale tagastanud .Kui müüja on esitanud ostjale arve , kuid kauba või teenuse võõrandamist tegelikult ei toimu , on müüjal lubatud teha käibemaksu tagasiarvestus sellelt arvelt juhul , kui arve väljakirjutamisest on möödunud kolm kuud , samuti juhul , kui ostja on teatanud kirjalikult kauba või teenuse ostmisest loobumisest .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

§ 19.Käibemaksu laekumine

( 1 ) Käibemaks laekub riigieelarvesse .

( 2 ) Käibemaks makstakse täiskroonides .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

§ 20.Käibemaksu tagastamine maksukohustuslasele

( 1 ) Kui maksustamisperioodi maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaks on väiksem registreeritud maksukohustuslase poolt samal perioodil kaupade ja teenuste soetamisel makstud käibemaksu summast , tagastatakse enammakstud käibemaks maksukohustuslasele maksukorralduse seaduse ( RT I 1994 , 1 , 5 ; 2000 , 45 , 279 ; 55 , 365 ; 84 , 533 , 534 ) paragrahvis 10 sätestatud korras .

( 2 ) Maksuametil on õigus seoses maksukohustuslase kontrollimisega pikendada käibemaksu tagastamise tähtaega kuni 30 päeva võrra käibemaksu tagastamise tähtpäevast arvates .Käibemaksu tagastamise tähtaja pikendamisest on Maksuamet kohustatud maksukohustuslasele teatama kirjalikult 20 päeva jooksul käibemaksu tagastamise taotluse saamisest arvates , näidates teates ära käibemaksu tagastamise tähtaja pikendamise põhjuse .

( 3 ) Käibemaksu enammakse tagastamisel ühe maksukohustuslasena registreeritud maksukohustuslastele toimub enammakstud käibemaksu arvestus kõigi nimetatud maksukohustuslaste kohta eraldi .Enammakstud käibemaks tagastatakse nende maksukohustuslaste esitatud käibedeklaratsioonide järgi vastavalt käesoleva paragrahvi 1. ja 2. lõikes sätestatule .

( 19.11.98 jõust.01.12.98 - RT I 1998 , 103 , 1702 )

§ 21.Ostmisel makstud käibemaksu osaline mahaarvamine

( 1 ) Kui registreeritud maksukohustuslane kasutab teistelt registreeritud maksukohustuslastelt ostetud Eestis toodetud või Eestisse imporditud vabas ringluses olevaid kaupu ja Eestis osutatud teenuseid või tema poolt imporditud kaupu nii maksustamisele kuuluva kui maksuvaba käibe tarbeks , kuulub ostmisel makstud käibemaks mahaarvamisele osaliselt .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 2 ) Käibemaksu osalisel mahaarvamisel on sama kalendriaasta jooksul lubatud kasutada kas proportsionaalse mahaarvamise meetodit või otsearvestuse ja proportsionaalse mahaarvamise segameetodit .Kooskõlastatult Maksuametiga võib kasutada otsearvestuse ja proportsionaalse mahaarvamise segameetodi erijuhtu , mille puhul teatud tegevusvaldkonna tarbeks kaupade ja teenuste soetamisel arvatakse käibemaks maha vastavalt registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe suhtele tema kogu Eestis toimunud selle tegevusvaldkonna käibesse .Kalendriaasta lõpul tehakse käibemaksu proportsionaalse mahaarvamise ümberarvestus vastavalt registreeritud maksukohustuslase maksustatava käibe suhtele tema kogu Eestis toimunud käibesse sellel kalendriaastal .

( 07.11.96 jõust.08.12.96 - RT I 1996 , 81 , 1447 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 3 ) Käibemaksu osalise mahaarvamise ning kalendriaasta lõpul ümberarvestuse tegemise ja selle käibedeklaratsioonis kajastamise korra kehtestab rahandusminister .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 4 ) Kooskõlastatult Maksuametiga on isikul lubatud aasta kestel muuta ostmisel makstud käibemaksu mahaarvamisel kasutatavat käivete suhet .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 5 ) Isiku ettevõtluse tarbeks põhivara soetamisel makstud ja mahaarvatud käibemaksusummat korrigeeritakse kolme aasta jooksul vastavalt põhivara tegelikule maksustatava käibe tarbeks kasutamise osatähtsusele rahandusministri poolt kehtestatud korras .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 6 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 22.Kasutatud kaupade müük ja oksjonimüük

( 1 ) Kasutatud kaupade müümisel komisjonimüügi vormis maksab komisjonär käibemaksu komisjonitasult .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 )

( 1 1 ) Maksukohustuslasena registreerimata isikult Eestis ostetud kasutatud kauba ja kultuuriväärtusega asjade edasimüümisel maksab edasimüüja käibemaksu edasimüüdud kauba ja kultuuriväärtusega asjade käibemaksuta müügihinna ja ostuhinna vahelt .Käibemaksuga maksustamisel võetakse arvesse ainult edasimüügi positiivne hinnavahe .

( 14.11.2000 jõust.01.01.2000 - RT I 2000 , 89 , 581 )

( 2 ) Käesoleva paragrahvi 1. ja 1 1 . lõikes sätestatut rakendatakse vaid juhul , kui neis nimetatud kaupu ei müüda partiidena ja neid müüakse uutest kaupadest eraldi .

( 14.11.2000 jõust.01.01.2000 - RT I 2000 , 89 , 581 )

( 3 ) Oksjonimüügi käibelt maksab oksjoni korraldaja käibemaksu kaupade vahendamise eest saadavalt tasult .

§ 23.Enne registreerimist soetatud kaupadelt makstud käibemaksu mahaarvamine

( 1 ) Registreeritud maksukohustuslasel , kellel on laos enne tema registreeritud maksukohustuslase õiguste ja kohustuste tekkimise päeva soetatud kaupu , millelt on makstud käibemaksu , on Maksuameti loal õigus oma maksustatavalt käibelt arvestatud käibemaksust maha arvata nendelt kaupadelt tasutud käibemaksusummad käesoleva seaduse paragrahvi 24 1.lõikes sätestatud nõuetele vastava arve või impordi kaubadeklaratsiooni alusel .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 )

( 2 ) Käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud summade mahaarvamine toimub Maksuameti poolt määratud perioodi jooksul ning korras .

§ 24.Arved

( 1 ) Välja arvatud rahandusministri määratud juhtudel vastavalt käesoleva paragrahvi 2. lõikes sätestatule , on registreeritud maksukohustuslane kohustatud kauba või teenuse võõrandamisel esitama ostjale käesoleva paragrahvi 7. lõikes nimetatud tähtaja jooksul arve , millele on märgitud :

1 ) müüja nimi , aadress ja registreerimisnumber või isikukood ning käibemaksukohustuslasena registreerimise number ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

2 ) arve number ja väljastamise kuupäev ;

3 ) ostja nimi ning aadress ;

4 ) kauba või teenuse nimetus , kogus , hind kroonides ning kaupade ja teenuste kogumaksumus ilma käibemaksuta ja koos käibemaksuga käibemaksu määrade lõikes ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

5 ) kauba või teenuse maksustatav väärtus , juhul kui see on erinev käesoleva lõike punktis 4 nimetatud hinnast ;

6 ) käibemaksusumma käibemaksu määrade lõikes ;

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

7 ) kauba väljastamise või teenuse osutamise kuupäev , juhul kui see on erinev arve väljastamise kuupäevast ;

8 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 2 ) Rahandusministril on õigus määrata juhtumid , mil registreeritud maksukohustuslase poolt arve esitamine ostjale ei ole kohustuslik .Ostja taotlusel on registreeritud maksukohustuslane alati kohustatud väljastama talle käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud nõuetele vastava arve .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 ; 24.10.96 jõust.06.11.96 - RT I 1996 , 76 , 1344 )

( 3 ) Regulaarselt osutatavate teenuste ja üleantavate kaupade puhul on registreeritud maksukohustuslasel õigus väljastada ostjale käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud nõuetele vastav arve üks kord kuus .Füüsilisest isikust regulaarsele ostjale , kes ei tegutse ettevõtjana , on registreeritud maksukohustuslasel juhul , kui tema poolt sellele ostjale kalendrikuu jooksul võõrandatavate kaupade ja teenuste kogumaksumus koos käibemaksuga ei ületa 250 krooni , õigus väljastada käesoleva paragrahvi 1. lõikes sätestatud nõuetele vastav arve üks kord kuni kuuekuulise perioodi eest .

( 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 4 ) Arvel või muul dokumendil ei tohi näidata käibemaksu summat isik , kes ei ole registreeritud maksukohustuslane .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 )

( 5 ) Registreeritud maksukohustuslane ei tohi kauba või teenuse ostjale esitatavas arves näidata käibemaksu summat :

1 ) kaupade ja teenuste kohta , mille käivet käesoleva seaduse paragrahv 5 kohaselt ei maksustata ;

2 ) tehingute kohta , mis käesoleva seaduse kohaselt ei ole käibemaksu objektiks ;

3 ) müügiobjektide kohta , mis käesoleva seaduse mõistes ei ole kaubad ega teenused ;

4 ) kauba või teenuse kohta , mille puhul käibemaksumäär on 0% .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 )

( 6 ) Kui arve või muu dokument , millel on näidatud käibemaksu summa , on väljastatud käesoleva paragrahvi 4. ja 5. lõikes sätestatud tingimuste vastaselt , on dokumendi väljastanud isik kohustatud sellele järgneva kuu 20. kuupäevaks maksma riigieelarvesse tema poolt väljastatud arvel või muul müügidokumendil näidatud käibemaksu summa , olenemata sellest , kas see muul juhul oleks kuulunud maksmisele .Kui arvel või muul müügidokumendil näidatud käibemaksusumma on arvestatud vastavate kaupade või teenuste käibele käesoleva seadusega kehtestatud käibemaksu määrast kõrgema määra järgi , on dokumendi väljastanud isik kohustatud järgmise kuu 20. kuupäevaks maksma riigieelarvesse tema poolt väljastatud arvel või muul müügidokumendil näidatud käibemaksu summa , olenemata sellest , kas see muul juhul oleks kuulunud maksmisele .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 7 ) Registreeritud maksukohustuslane on kohustatud esitama ostjale arve seitsme kalendripäeva jooksul , arvates kauba lähetamise või ostjale kättesaadavaks tegemise või teenuse osutamise päevast .Juhul kui maksukohustuslasel on õigus vastavalt käesoleva paragrahvi 3. lõikele esitada ostjale arve üks kord kuus , on ta kohustatud esitama arve hiljemalt kauba lähetamise või ostjale kättesaadavaks tegemise või teenuse osutamise kuule järgneva kuu 7. päeval .Kui maksukohustuslasel on vastavalt samale lõikele õigus esitada füüsilisest isikust ostjale arve üks kord kuni kuuekuulise perioodi eest , on ta kohustatud esitama arve hiljemalt kauba lähetamise või ostjale kättesaadavaks tegemise või teenuse osutamise perioodile , mille eest arve esitatakse , järgneva kuu 7. päeval .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

§ 25.Arvete säilitamine ning arvepidamise kord

( 1 ) Registreeritud maksukohustuslane on kohustatud säilitama kronoloogilises järjekorras kõigi enda väljastatud arvete koopiad , kõik saadud kaupade või teenuste soetamisel käibemaksu tasumist tõendavad arved ning impordilt käibemaksu tasumist tõendavad kaubadeklaratsioonid seitsme aasta jooksul , arvates nende väljastamise või saamise päevast .

( 2 ) Rahandusminister kehtestab registreeritud maksukohustuslastele igapäevase ning igakuise arvepidamise korra .

§ 26.Tegevuse lõpetamine

( 1 ) Registreeritud maksukohustuslase tegevuse lõpetamisel ning äriühingu ühinemisel , jagunemisel või ümberkujundamisel , samuti pankrotimenetluse käigus võõrandatavate kaupade ja teenuste käive maksustatakse käibemaksuga , välja arvatud käesoleva seaduse paragrahv 3 4. lõike punktides 4 ja 7 sätestatud juhtudel .

( 2 ) Kui registreeritud maksukohustuslaseks olev füüsilisest isikust ettevõtja on oma tegevuse likvideerimisel võõrandanud kogu oma vara , peab ta esitama Maksuametile käibedeklaratsiooni ja tasuma ettenähtud käibemaksu .Pärast maksukohustuste täitmist kustutab Maksuamet maksukohustuslase registrist .

( 12.06.96 jõust.01.09.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

IV peatükk

Lõppsätted

§ 27.Varem sõlmitud lepingute alusel toimuv käive

Käesoleva seadusega kehtestatud käibemaksu rakendatakse ka enne käesoleva seaduse jõustumist sõlmitud lepingu alusel toimuva maksustatava käibe puhul , kui see toimub seaduse jõustumise päeval või pärast seda .

§ 28.Seaduse rakendamine

( 1 ) Käesoleva seaduse jõustumisel loetakse registreerituteks kõik isikud , kes on registreeritud käibemaksukohustuslastena Eesti Vabariigi käibemaksuseaduse ( RT 1991 , 36 , 447 ; 1992 , 34 , 440 ; RT I 1993 , 35 , 548 ; 60 , 847 ) alusel ning :

1 ) kelle maksustatav käive , välja arvatud import , oli ajavahemikul 1992.aasta 1. detsembrist kuni 1993. aasta 1. detsembrini suurem kui 130 000 krooni ;

2 ) kelle ettevõtlus on kestnud vähem , kui käesoleva lõike punktis 1 nimetatud periood , kuid kelle kuu keskmine maksustatav käive , välja arvatud import , oli suurem kui 12 500 krooni .

( 2 ) Käesoleva paragrahvi 1. lõikes nimetatud isikutele laienevad käesoleva seaduse paragrahvis 10 sätestatud kohustused käesoleva seaduse jõustumise päevast .

( 3 ) Kõik isikud , kes on registreeritud käibemaksukohustuslastena Eesti Vabariigi käibemaksuseaduse ( RT 1991 , 36 , 447 ; 1992 , 34 , 440 ; RT I 1993 , 35 , 548 ; 60 , 847 ) alusel , on kohustatud esitama käibedeklaratsiooni 1993. aasta viimase maksustamisperioodi eest 1994.aasta 20. jaanuariks ja tasuma käibemaksu selles seaduses ettenähtud korras .

( 4 ) Kuni 2000. aasta 30. juunini on elanikkonnale , elamu- ja korteriühistutele , kirikutele ja kogudustele ning riigi- ja kohalikest eelarvetest finantseeritavatele asutustele ja organisatsioonidele müüdava soojusenergia käibemaksu määr 0% .

( 30.06.94 jõust.21.07.94 - RT I 1994 , 50 , 847 ; 28.06.95 jõust.01.07.95 - RT I 1995 , 57 , 975 ; 12.06.96 jõust.01.07.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 15.05.97 jõust.01.07.97 - RT I 1997 , 40 , 621 ; 10.06.98 jõust.01.07.98 - RT I 1998 , 57 , 863 ; 27.05.1999 jõust.01.07.1999 - RT I 1999 , 52 , 558 )

( 4 1 ) Kuni 2000. aasta 30. juunini on elanikkonnale müüdava kütteturba , briketi , kivisöe ja küttepuidu käibemaksu määr 0% .

( 22.02.95 jõust.01.04.95 - RT I 1995 , 31 , 383 ; 28.06.95 jõust.01.07.95 - RT I 1995 , 57 , 975 ; 12.06.96 jõust.01.07.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 15.05.97 jõust.01.07.97 - RT I 1997 , 40 , 621 ; 10.06.98 jõust.01.07.98 - RT I 1998 , 57 , 863 ; 27.05.1999 jõust.01.07.1999 - RT I 1999 , 52 , 558 )

( 4 2 ) Maailmapangalt saadud taastamislaenu ja Jaapani Ekspordi-Impordipangalt saadud taastamislaenu arvel Rahandusministeeriumiga sõlmitud lepingute nr. 5-8-93 29. detsembrist 1993 , nr. 1-11-94 19. septembrist 1994 ja nr. 5-10-94 9. maist 1994 järgi Eesti Agrovarustuse RAS poolt põllumajanduse vajadusteks imporditud kaupade esmamüük on käibemaksuvaba .

( 12.06.96 jõust.06.07.96 - RT I 1996 , 44 , 845 )

( 4 3 ) Kuni 2006. aasta 31. detsembrini on tuule- ja veejõul toodetud elektrienergia käibemaksu määr 0% .

( 28.01.97 jõust.01.04.97 - RT I 1997 , 11 , 96 )

( 4 4 ) Imporditavatele kaupadele ja muule varale , mille impordile on käesoleva seaduse § 5 lõike 5 alusel antud käibemaksuvabastus ja mille ostu-müügileping on sõlmitud enne 2000. aasta 1. jaanuari , rakendatakse käibemaksuvabastust kuni 2000. aasta 30. juunini .

( 16.12.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 101 , 906 )

( 5 ) Kauba või teenuse eksport tõendatakse rahandusministri poolt kehtestatud korras .

( 12.06.96 jõust.06.07.96 - RT I 1996 , 44 , 845 ; 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 6 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 7 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 8 ) ( Kehtetu - 17.11.1999 jõust.01.01.2000 - RT I 1999 , 92 , 823 )

( 9 ) Kuni 2005. aasta 30. juunini on elanikkonnale , elamu- ja korteriühistutele , kirikutele ja kogudustele ning riigi- ja kohalikest eelarvetest finantseeritavatele asutustele ja organisatsioonidele müüdava soojusenergia käibemaksu määr 5% .

( 14.06.2000 jõust.01.07.2000 - RT I 2000 , 51 , 328 ; 17.01.2001 jõust.16.02.2001 - RT I 2001 , 16 , 67 )

( 10 ) Kuni 2005. aasta 30. juunini on elanikkonnale müüdava kütteturba , briketi , kivisöe ja küttepuidu käibemaksu määr 5% .

( 14.06.2000 jõust.01.07.2000 - RT I 2000 , 51 , 328 ; 17.01.2001 jõust.16.02.2001 - RT I 2001 , 16 , 67 )

§ 29.Varasema õigusakti kehtetuks tunnistamine

Tunnistatakse kehtetuks Eesti Vabariigi käibemaksuseadus ( RT 1991 , 36 , 447 ; 1992 , 34 , 440 ; RT I 1993 , 35 , 548 ; 60 , 847 ) .

§ 30.Seaduse jõustumine

Käesolev seadus jõustub 1994.aasta 1.jaanuarist.